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铁矿石还有降税空间

发布时间:2019-10-09 23:50:20

  铁矿石还有降税空间

  我国铁矿石生产成本高于淡水河谷、两拓。资料图片

  日前召开的国务院常务会议决定,自5月1日起下调铁矿石资源税征收比例,减按规定税额的40%征收,以改善铁矿石企业生产经营环境,保障供应安全。

  近期,全球大宗商品暴跌,国内矿山大多处于停产和减产状态。据wind资讯统计,今年3月末,我国铁精粉矿山开工率为47.4%,与正常年份70%-80%的开工率差距非常大。

  需要注意的是,我国铁矿石资源税一直采取减征政策。2012年2月份以来按规定税率80%征收,下月起按照税额40%征收,铁矿石资源税赋将实现减半。

  那么,资源税征收减半,力度究竟有多大?

  我国实行铁矿石定额资源税。根据禀赋条件,原矿每吨税额一般为10元-16元,重点矿山的一等入炉露天矿需缴纳的资源税额最高为25元。

  实际上,我国仅有海南、贵州等寥寥数个矿山属于入炉露天矿(全球入炉露天矿主要分布在澳洲和巴西,即巴西淡水河谷和澳大利亚两拓),且规模小。以1吨品位66%铁精粉需要3吨原矿石计算,每吨铁矿石按80%税额计征,税额为24元-46元;减半征收后,减免力度为每吨12元-23元。

  结合各地征收情况中的一些减免政策,铁矿石资源税实际税赋要低于征收标准。而且地区间矿石质量不同,税赋差距较大,具体数据目前难以统计。从现有资料看,按照80%税额计征,有关方面估计,新疆地区铁矿石资源税实际征收额为9.52元/吨,减半征收,每吨将减少4.7元。我国铁矿石产地主要分布在华北、东北,新疆铁矿石的规模和质量不及这些地区,全国平均税赋下降应该大于新疆水平。2014年,中国铁矿石原矿产量达到15亿吨,铁矿石资源税征收额度将减少70亿元以上。

  相对而言,我国铁矿石整体税赋偏重。

  先看矿山生产成本。我国矿山普遍存在品位低、伴生矿多等特点,原矿石开采后,需要有一个拣选等加工过程。而且矿石埋藏深,大部分矿井的深度在100米以上,其中不少矿井深达300米左右,导致铁矿石成本大幅增加。调查显示,山西、辽宁地区的铁矿石生产成本(不含税)一般在550元-650元之间。

  再看税费成本。在开采过程中,企业需要缴纳资源税和矿产资源补偿费;在销售过程中,还需要缴纳增值税及随征附加税种。2014年一季度,中钢协公布数据显示,我国铁矿山企业税费负担率平均为21%,最高达30%,税费项目超过20个。

  据测算,国内铁精粉(成品)每吨应缴税额在150元-190元。而据了解,澳大利亚铁矿石生产商的税收负担仅限于联邦政府0.25澳元/吨的资源税和州政府5%的地方税,两项合起来仅占其离岸价格的5.5%。

  目前,我国铁矿石市场价格已经跌至600元/吨,由此看来,相对铁矿石完全成本(生产成本加税费)而言,铁矿石资源税征收减半力度不大,对矿山的整体生产提振有限。

  与淡水河谷、两拓相比,我国铁矿石生产成本高。在铁矿石消费对外依存度超过70%的情况下,对铁矿石实行高税负将增加下游企业成本,导致国际矿石企业获得额外收益。通过测算,以1吨铁矿石计,我国铁矿企业税费负担每降1元,按照70%的依存度,国外铁矿石商收入将减少2.3元,我国钢铁产业链由此获益3.3元。

  2014年我国铁矿石对外依存度已提高至78.5%,矿山继续减产将直接威胁钢铁原料产业安全。因此,进一步降低铁矿石税赋很有必要。为此提出如下建议:

  首先,实行增值税的低税率。2009年我国增值税改革过程中,将铁矿石的增值税税率上调至17%。为此,建议将国产矿的增值税税率恢复为13%(或者推出国内矿山税收返还及优惠政策),匡算后,每吨铁矿石增值税应缴税额可下降约30元。

  其次,实行铁矿石资源税的从价税率。煤炭资源税改为从价计征,实际税赋随行情波动而调整,行情低迷时可起到杠杆作用。实际税赋及时下浮,可避免政府再出台政策的滞后性。

  (作者系赛迪智库副研究员)

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